Модеров Сергей (Санкт-Петербург)Специалист в области финансового учета по международным стандартам, обладатель Диплома по международной финансовой отчетности DipIFR ACCA (Ассоциации сертифицированных присяжных бухгалтеров Великобритании), аттестованный аудитор.
Член Совета по Финансовой Отчетности при Институте профессиональных бухгалтеров России, Наблюдатель Совета по Финансовой Отчетности при Комитете по Международным Стандартам Финансовой Отчетности (КМСФО) (Великобритания), член Национальной Организации по Стандартам Финансовой Отчетности (НСФО) (Москва).
Практический опыт работы главного бухгалтера, аудитора, финансового директора.Консультант преподаватель НОУ "ИПП".
В рамках семинара вы получите знания о современных требованиях международных стандартов финансовой отчетности (МСФО), а также практические навыки составления и анализа отчетности.
Помимо традиционных вопросов о требованиях МСФО будут рассмотрены финансовые показатели различных форм отчетности, использование оценочных показателей в отчетности и подходы к трансформации отчетности путем внесения корректировок.
В ходе курса предусмотрено решение задач по трансформации каждым участником индивидуально на собственном компьютере.
Особенностью курса является ориентация на сравнение требований соответствующих МСФО и ПБУ.
В результате обучения Вы- получите инструмент для трансформации финансовой отчетности на собственном компьютере
- узнаете конкретные требования МСФО в отношении представления, раскрытия и оценки элементов финансовой отчетности
- получите практические навыки составления финансовой отчетности по МСФО
- приобретете опыт формирования профессионального суждения по вопросам практического применения МСФО
- получите квалифицированные ответы на любые вопросы, связанные с практическим применением МСФО
- лучше поймете ПБУ принятые и планируемые к принятию
День 1 Международные стандарты финансовой отчетности. Принципы подготовки и составления финансовой отчетности. Законодательные требования
- Потребность в международных стандартах финансовой отчетности и возможные препятствия на пути их разработки и внедрения
- Законодательные требования МСФО в России – обязательность консолидированной финансовой отчетности по МСФО
- Требования закона «О ценных бумагах», «О консолидированной финансовой отчетности»
МСФО 1. Представление финансовой отчетности - «Объективное представление» и бухгалтерские концепции и принципы
- Определение статей, информация о которых подлежит отдельному раскрытию, а также подход к их учету, в балансе (отчете о финансовом положении), отчете о прибылях и убытках (отчете о совокупном доходе), отчете об изменении собственного капитала.
Практикум: Основные особенности составления отчетности по МСФО по отраслям – торговля, производство, лизинговая деятельность, банковская деятельность, услуги, строительство, инжиниринговая деятельность, добыча полезных ископаемых, научные разработки.
МСФО 16. Основные средства
- Определение первоначальной стоимости необоротных активов при первоначальном признании
- Отличие капитальных затрат от затрат на ремонт
- Нормы МСФО 16 относительно переоценки основных средств
- Учет прибыли и убытков при выбытии переоценивавшихся активов
- Компенсация убытков от обесценивания
- Расчет амортизации переоценивавшихся активов и комплексных активов, содержащих два или более элемента
МСФО 2. Запасы
- Определение «запасов» и «стоимости реализации»
- Подходы МСФО к формированию себестоимости. Директ-констинг и метод нормативной себестоимости
- Применение методов оценки запасов, в том числе ФИФО и средневзвешенной стоимости
- Правило раскрытия информации о запасах в финансовой отчетности в соответствии с МСФО 2
МСФО 38. Нематериальные активы - Различие между гудвиллом и прочими нематериальными активами
- Идентифицируемость нематериального актива
- Характер и возможные подходы к учету нематериального актива
- Критерии первоначального признания и оценки нематериальных активов (покупных, внутренне созданных, возникающих при объединении компаний и полученных от государства)
- Особенности первоначального признания и оценки нематериальных активов, возникающих в ходе объединения компаний
- Применение требований МСФО 38 к внутренне созданным активам
- Шесть критериев признания нематериального актива, кроме деловой репутации (гудвилла)
- Особенности последующего учета нематериальных активов с конечным и неопределенным сроком службы
Практикум: Разбор конкретных примеров из практики применения МСФО и раскрытию соответствующих показателей отчета о финансовом положении (баланса) и отчета о совокупном доходе (отчета о прибылях и убытках).
МСФО 23. Затраты по займам
- Предварительные условия капитализации затрат по займам (МСФО 23)
- Квалифицируемый актив. Учет затрат по займам
Практикум: Расчет суммы затрат по займам, подлежащих капитализации, в случае целевого либо общего заимствования.
МСФО 18. Выручка
- Критерии признания выручки и обстоятельств, когда, несмотря на переход права собственности, выручка не подлежит признанию
- Общие принципы и сроки признания выручки
- Учет ретро-скидок и ретро-бонусов
- Метод признания выручки «по проценту завершенности работ»
- Концепция превалирования экономической сущности над юридической формой в связи с признанием выручки от продаж
- Оправданность признания прибыли или убытка
Практикум: Сравнение «балансового подхода» Совета по МСФО к признанию выручки в рамках «Принципов подготовки и составления финансовой отчетности» с требованиями МСФО 18.
МСФО 7. Отчеты о движении денежных средств
- Отчет о движении денежных средств (отчет о денежных потоках)
- Прямой и косвенный методы
- Денежные и неденежные операции
- Оценка полезности приводимой в нем информации
Практикум: Подготовка отчета о движении денежных средств, вместе с соответствующими примечаниями, для отдельной компании в соответствии с МСФО 7
МСФО 10. События после отчетной даты - Учет событий после отчетной даты
- Отражаемые и не отражаемые в отчетности события после отчетной даты
МСФО 36. Обесценение активов
- Определение возмещаемой суммы актива и убытка от обесценения
- Расчет справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу
- Ценность использования. Учет денежных потоков. Ставка дисконтирования
- Признаки обесценения актива
- Значение термина «Единица, генерирующая денежные средства» (ЕГДС)
- Порядок распределения убытков от обесценения
Общий практикум на протяжении 4-х дней: Трансформация финансовой отчетности предприятия на собственном компьютере
День 2
МСФО 32 и МСФО 39. Финансовые инструменты
- Учет долговых инструментов, инструментов собственного капитала, а также распределения финансовых затрат
- Определение финансовых инструментов, финансовых активов и финансовых обязательств
- Особенности собственных и привилегированных акций
- Расчет договора собственными долевыми инструментами
- Учет облигаций с фиксированной процентной ставкой и конвертируемых облигаций
- Разбивка сложных финансовых инструментов на долговую и долевую составляющие и их последующий учет
- Классификация финансовых инструментов. 4 группы и порядок их учета
- Учет по амортизированной стоимости
- Особенности оценки финансовых инструментов
- Предложения по текущей оценке финансовых инструментов
- Применение хеджирования текущей стоимости и учет соответствующей прибыли и убытков
- Требования к раскрытию информации, касающихся финансовых инструментов (МСФО 32)
- Требования консенсуса в вопросах учета финансовых инструментов
Практикум: Группировка и порядок учета финансовых инструментов.
Практикум: Расчет амортизированной стоимости в Excel. Чистая приведенная стоимость. Эффективная процентная ставка.
МСФО 8. Учетные политики, изменения в бухгалтерских оценках
- Определение обстоятельств, когда будет оправдано изменение в учетной политике
- Определение корректировок в отношении предшествующих периодов и ошибок
- Учет исправлений ошибок и последствия пересмотра учетных политик
Практикум: Создание журнала трансформационных корректировок.
МСФО 37. Резервы, условные обязательства и условные активы
- Необходимость стандарта в отношении резервов – с примерами ранее имевшихся злоупотреблений
- Определения резерва, юридических и фактических обязательств, прошлых событий и выбытия экономических выгод
- Создание резервов и их отражение в бухгалтерском учете
- Правила оценки резервов в соответствии с МСФО 37 (в случае разового обязательства или большой совокупности однородных обязательств)
- Порядок расчета процентных затрат по резервам в связи с сокращением периода дисконтирования
- Учет изменения в оценке существующих резервов на вывод из эксплуатации, восстановление ландшафта и т.п. обязательств (КИМФО 1)
- Определение условных активов и обязательств – с примерами и описанием подхода к их учету Определение и отображение в бухгалтерском учете обременительных договоров, экологических и аналогичных резервов
- Обоснованность формирования резервов в отношении будущего ремонта и замены компонентов
МСФО 12. Налоги на прибыль - Учет текущих налоговых обязательств и активов в соответствии с МСФО 12
- Методика и этапы расчета
- Влияние налогооблагаемых временных разниц на учетную и налогооблагаемую прибыль
- Принципы учета отложенного налога
- Требования МСФО в отношении отложенных налоговых активов и обязательств
Практикум: Методика расчета отложенных налогов на прибыль (МСФО 12).
МСФО 17. Аренда - Характеристики аренды
- Отличие финансовой аренды от операционной
- Влияние неправильного учета финансовой аренды в качестве операционной на финансовую отчетность
- Порядок учета аренды в финансовой отчетности
- Учет операционной аренды в финансовой отчетности, в том числе согласно ПКИ-15
- Учет финансовой аренды в финансовой отчетности арендатора (с внесением арендной платы в конце или в начале периода)
- Порядок учета продажи с обратной финансовой и операционной арендой
- Основные принципы МСФО 17 и главные требования к раскрытию информации
Практикум: Выделение отличий в Балансе по национальным стандартам от требований МСФО по критериям признания и оценки. Отражение исходных данных по национальным стандартам с корректировками по МСФО в трансформационной таблице.
Общий практикум: Трансформация финансовой отчетности предприятия на собственном компьютере
МСФО 27, 3, 28, 10, 11, 12 Консолидация финансовой отчетности
Обзор практики подготовки консолидированной финансовой отчетности:
- дочерние компании
- компании специального назначения (структурированные компании)
- ассоциированные компании
- совместные предприятия
Практика внедрения МСФО В России - Изменения в ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность» с 2013 года
- Проект ПБУ «Доходы организации»
- Проект ПБУ «Учет запасов»
- Проект ПБУ «Учет основных средств»
- Проект ПБУ «Учет аренды»
- Проект ПБУ «Учет вознаграждений работникам»
МСФО 2 «Запасы»
Проект ПБУ 5/2012 «Учет материально-производственных запасов» (виды запасов, признаваемых в бухгалтерском учете; себестоимость запасов; текущая оценка запасов; раскрытие информации о запасах в бухгалтерской отчетности)
Методические рекомендации по учету себестоимости, Постановления 552 «Положение о составе затрат», затем Положение 665…, ПБУ 10/99 «Расходы организации»
МСФО 21 «Изменение валютных курсов»
ПБУ 3 / 2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (отражение в бухгалтерском учете курсовой разницы по операциям организации за пределами территории РФ)
МСФО 17 «Аренда» - Проект ПБУ «Аренда»
МСФО 16 «Основные средства»
ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (переоценка ОС)
Обновленный ПБУ «Учет основных средств» (новое понятие инвентарного объекта; минимальный объект учета, подлежащий индивидуальному признанию; включение в себестоимость ОС ликвидационных обязательств; оценка ОС при приобретении на условиях отсрочки платежа; новый порядок отражения затрат на восстановление ОС; прекращение признания ОС и др.)
МСФО 37 «Резервы, условные обязательства и условные активы»
ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (особенности признания в бухгалтерском учете отдельных видов оценочных обязательств, отражение информации об условных обязательствах и условных активах)
Практика внедрения МСФО в России (продолжение)
- МСФО в России: Приказ Минфина России от 25.11.2011 № 160н «О введении в действие Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации»
- Новые требования к подготовке отчетности по РСБУ: сравнительный анализ с требованиями МСФО по темам и разделам учета. Изменения в ПБУ, новые ПБУ. Приказ Минфина России от 24.12.2010 № 186н. Закон о бухгалтерском учете от 06.12.2011 № 402-ФЗ: на что обратить особое внимание
- Основы МСФО изучаем и обсуждаем: формы отчетности; выбор учетной политики; бухгалтерские оценки и ошибки; учет запасов, ОС, НМА; выручку и доходы; обязательства и резервы (признание и оценка)
- Трансформация отчетности из РСБУ в МСФО: параллельный учет, перекладка отчетности в трансформационных таблицах
- МСФО 10 «События после окончания отчетного периода» - ПБУ 7/98 «События после отчетной даты»
- МСФО 24 «Раскрытие информации о связанных сторонах» - ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах»
- МСФО (IFRS) 8 «Операционные сегменты» - ПБУ 12/2010 «Информация по сегментам»
- МСФО 20 «Учет государственных субсидий и раскрытие информации о государственной помощи» - ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи»
- МСФО 38 «Нематериальные активы» ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» (переоценка НМА, изменение первоначальной стоимости НМА, новое в порядке начисления амортизации НМА)ПБУ 17/02 «Учет расходов на НИОКР и технологические работы»
- МСФО 23 «Затраты по займам» - ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам»
- МСФО (IFRS) 5 «Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность» - ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности»
- МСФО 12 «Налоги на прибыль» - ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»
- МСФО 32 «Финансовые инструменты: представление информации», МСФО 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка», МСФО (IFRS) 7 «Финансовые инструменты: раскрытие информации» - ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»
- МСФО 31 «Участие в совместном предпринимательстве» - ПБУ 20/03 «Информация об участии в совместной деятельности»
- МСФО 8 «Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки» - ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности», ПБУ 21/2008 «Изменение оценочных значений»
- МСФО (IFRS) 6 «Разведка и оценка запасов полезных ископаемых» - ПБУ 24/2011 «Учет затрат на освоение природных ресурсов»
Подведение итогов курса . Ответы на практические вопросы участников тренинга
