Очно в Казани, 2 дня с 10 до 17 часовСтоимость 45 000 р.Митюкова Эльвира (Москва), Кандидат экономических наук
• Управляющий партнер аудиторской компании ООО «Академия успешного бизнеса»;
• Аудитор;
• Финансовый эксперт на радио и ТВ;
• Лектор ИПБ России, входит в ТОП-10 лучших лекторов России;
• Победитель конкурса «Бухгалтерский Оскар»;
• Управляющий партнер аудиторской компании ООО «Академия успешного бизнеса».
Автор книг: «Налоговое планирование: анализ реальных схем», «Налоговые схемы. Как снизить налоги в соответствии с законодательством», «Антикризис. Практические рекомендации для собственников и руководителей компаний», «Расчет налога на прибыль в бухгалтерском и налоговом учете», «Типичные ошибки в учете материалов», «Малый бизнес: налоги и отчетность», «Строительство: бухгалтерский и налоговый учет», «Бухгалтерский учет и налогообложение некоммерческих организаций», «Новая бюджетная отчетность» и более ста публикаций по бухгалтерскому учету и налогообложению.
Коллеги! Мы разработали новый курс, чтобы помочь вам сохранить бизнес и свои активы в это сложное времяДанный курс – полное практическое руководство для первых лиц компании, которое позволит безопасно вести бизнес, увеличить его ресурсы и активы в 2024 г.
Мы будем говорить про налоговый контроль, оптимизацию, схемы, изменения в законах, найдем возможности для роста в период кризиса. А также обсудим секретные инструменты работы ФНС, которые активно применяются для выявления налоговых схем и будут использованы в 2024 г.
Так, в следующем году вступит в силу более 100 поправок, связанных с налогами и сальдо на едином налоговом счете. Планируют ограничить наличные расчеты, повысить НДФЛ и страховые взносы. Уже сейчас ввели единовременные налоги, а многие льготы отменили.
Почти весь контроль будут проводить автоматически. Проверки коснутся вопросов «дробления» бизнеса, применения ИП, самозанятых, сомнительных контрагентов и низконалоговых выплат сотрудникам. Поэтому станет больше требований от налоговой, и, значит, больше причин для доначислений.
- Как избежать дополнительного контроля и стать «невидимками» для ФНС?
- Как вести бизнес в новых условиях, повышая его прибыль без последствий?
- Как оптимизировать и снизить законно основные налоги в 2024 году?
Ответы на эти вопросы вы узнаете на нашем курсе по налоговому планированию.
ПРОЧИТАЙТЕ 10 ФАКТОВ О НАЛОГАХ И ПРОВЕРКАХ, КОТОРЫЕ НУЖНО УЧЕСТЬ В СВОЕЙ РАБОТЕ УЖЕ СЕЙЧАС:1. С 2024 г. инспекторы сами распределяют налоги бизнеса в зачет недоимок. Основной контроль будет выстроен на проверках НДФЛ и доходов бенефициаров.
2. С 1 июля 2023 г. банки ужесточили критерии «светофора». Быть в красной зоне или работать с контрагентом из нее – риск потерять бизнес и деньги.
3. Налоговики вправе аннулировать декларации по НДС и РСВ за разрывы. Значит, могут заблокировать все средства на счетах из-за контрагентов и ошибок.
4. За счет программы АСК-НДС налоговики контролируют весь путь перемещения товаров и сырья. «Сложные» НДС-разрывы вешают на конечного покупателя.
5. В 2023 году налоговики выиграли около ста судебных дел по вопросам «дробления бизнеса», ищут схемы с «упрощенцами» и ИП.
6. Новая АУСН будет распространена в 2024 г. Она позволяет не платить страховые взносы. Но неверное внедрение ее в бизнес посчитают незаконной схемой уклонения.
7. Инспекторы для контроля зарплат сличают доходы граждан и их траты (депозиты, ипотеку, авто). Риски – дополнительные налоги, взносы, штрафы.
8. Предприниматели (самозанятые) выгоднее сотрудников. Но более 50 % судебных решений признали работу с самозанятыми и ИП схемой ухода от налогов.
9. С 2024 г. изменены налоговые льготы, ставки, введены дополнительные меры контроля и увеличены взносы. А, значит, схемы оптимизации надо менять.
10. Уголовную ответственность за налоги с 2024 г. не отменили. В УК добавят ст. «Налоговое мошенничество»: за фиктивные счета-фактуры посадят на 7 лет.
На нашем курсе вы узнаете, как защитить свои права, и можно ли добиться отмены результатов проверки.
Вы узнаетеАнтикризисные меры поддержки бизнеса и новые налоговые льготы 2024 г. Что срочно предпринять руководителю, чтобы сохранить бизнес;
Как единый налоговый платеж и другие изменения в налоговом контроле повлияют на проверки в 2024 г.;
Новые ловушки контролеров, о которых вы не знали;
Почему проверяют именно вас и как подготовиться к проверке в 2024 г.;
Как программа налоговой раскрывает схемы по НДС и зарплате;
Налоговая реконструкция – как ее применить для своего бизнеса;
Все о новых проверках личных доходов собственников бизнеса и граждан;
Почему блогеров привлекли к ответственности по дроблению. Как работать, чтобы не посадили. Анализ положительных судебных дел 2023
Все об изменениях Закона о банкротстве и субсидиарной ответственности в 2023-2024 гг.;
Как изменить бизнес, чтобы воспользоваться законно налоговыми льготами;
Свыше 60 налоговых схем, в т.ч. новых 2023-2024 гг., которые помогут оптимизировать доходы, налоги и страховые взносы. Все они будут подтверждены свежей судебной практикой и ссылками на законодательные акты;
Механизм проведения камеральной и выездной налоговой проверок по дням;
К каким документам инспекторы имеют доступ, а что можно им не давать;
Что делать, если пришли сотрудники полиции, и какие у вас есть права по закону;
Как обжаловать и оспорить акт по результатам налоговой проверки;
Как вести себя на допросе. Когда нужно привлечь адвоката;
Инструкцию поведения сотрудников во время проверки для защиты бизнеса с учетом изменений 2023-2024 гг.
Кому будет полезен курс? Вам! Целевая аудитория:Владельцы бизнеса, руководители, финансисты, главбухи, юристы.
В случае участия указанной командой эффективность применения полученных на тренинге знаний повысится в десятки раз.
Уже были на этом курсе? Посетите его снова, если с момента обучения прошло более года! Программа обучения существенно обновлена с учетом изменений 2024 г
Почему мне можно доверять?Моя профессиональная компетенция в данной сфере измеряется десятками лет. Я автор множества книг по теме налогового планирования, выпускаемых крупнейшими издательствами России. Я имею опыт работы в крупных холдингах и знаю все нюансы их бухгалтерии. Мне не раз приходилось помогать клиентам в кризисных ситуациях, в спорах с налоговой, и мы выигрывали эти споры!
Наконец, я лично принимала участие в разработке законодательных актов, направленных на формирование и развитие «белой» бухгалтерии в РФ.
Ко мне ходят учиться аудиторы из «большой четверки». А некоторые «именитые» лекторы пытаются копировать мои программы - не ведитесь на фальшивки, учитесь у оригинала!
Программа семинара
1 ДЕНЬ: ИЗМЕНЕНИЯ В НАЛОГОВОМ КОНТРОЛЕ. ПОЧЕМУ ИНСПЕКТОРЫ ПРИДУТ К ВАМ АНТИКРИЗИСНЫЕ МЕРЫ ГОСПОДДЕРЖКИ:
- Как государство поддержит бизнес в 2024 г. Находим плюсы в кризисе;
- Стоит ли использовать рассрочку по налогам, взносам, кредитам;
- Какие изменения приняты и ожидаются по налогу на прибыль, НДС, страховым взносам, упрощенному налогу в 2023-2024 гг. Кто имеет право на льготы и как их безопасно получить;
- Чек-лист для руководителя: как вести бизнес в условиях 2024 г. Срочные меры для защиты компании (изменение договоров, обращение в ТПП, кадровый резерв, инвентаризация и т.д.).
НОВЫЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ АКТЫ В НАЛОГОВОМ КОНТРОЛЕ И ОТВЕТСТВЕННОСТИ:
- Переход на единый налоговый платеж и цифровой рубль. Плюсы и минусы для бизнеса. Срочные действия, чтобы не потерять деньги в 2024 г.;
- Уголовная ответственность в свете изменений 2023-2024 гг. Как и за что могут завести уголовное дело на руководителя, главбуха, финансиста, юриста. Практика свежих решений суда. Как «снять» уголовную ответственность, и почему это стало сложнее;
- Субсидиарная ответственность первых лиц компании по долгам: в каких случаях будет применяться в новых реалиях;
- Как построить структуру компании и распределить функционал, чтобы собственники, руководители и главбухи были защищены от штрафов и уголовной ответственности;
- Светофор банков. Изменения в Законе № 115-ФЗ о дополнительных мерах контроля. Какие правила нужно соблюдать, чтобы сделки не признали сомнительными и не заблокировали счета;
- Аудиторы, бухгалтеры и юристы передают информацию в налоговую? Все «за» и «против» обязательного аудита;
- Налоговая реконструкция. Как воспользоваться новыми правилами в 2024 г., чтобы защитить бизнес. Свежие суды в пользу компаний;
- Все о новом контроле личных доходов бенефициаров и первых лиц бизнеса с 2024 г.;
- Почему многие бизнесмены хотят перевести бухгалтерию на аутсорсинг и стоит ли это делать?;
- Ответственность за применение налоговых схем. Практика последних громких уголовных и арбитражных дел. Перспективы 2024-2025 гг.
КАК ПРОХОДИТ НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ НА ПРЕДПРИЯТИИ:
- Чем руководствуются налоговые органы при отборе кандидатов для налоговой проверки. В чем им помогает новая декларация по НДС? Как вести деятельность, чтобы избежать проверки;
- Плановые и внеплановые проверки. Считаем план по налоговой проверке на 2024 г. в зависимости от видов бизнеса и от того, насколько он пострадал;
- Что будут искать инспекторы на проверках 2024 г.? Риски дробления бизнеса и смены учредителей ради получения статуса малого или среднего предприятия. Субсидии и госконтракты. Опасные схемы с увольнением персонала и с ИП, которые категорично применять нельзя;
- Свежие решения Верховного суда по схемам с УСН, самозанятыми и ИП;
- Почему инспекторов интересуют холдинги, в которых все организации на общем режиме налогообложения? Как снизить риски и обеспечить безопасность такого бизнеса;
- Взаимозависимость. Анализ применения беспроцентных займов, безвозмездных услуг, поручительства с целью подтверждения группы компаний;
- Как раскрытие налоговой тайны помогает инспекторам разоблачать схемы;
- Какие действия предпринять, чтобы доказать легальность бизнеса до и после проверки;
- Как проверить самим свое предприятие: все методы контроля для руководителя;
- Почему крупные компании стали подключаться к «витрине налогового мониторинга». Нужно ли это вам?
РЕЗУЛЬТАТЫ ПРОВЕРОК НДС:
- Новая версия АСК-НДС в действии. Что нужно знать и какие события контролировать в 2024 г. Анализ алгоритма развития событий в целях предотвращения негативных последствий для налогоплательщика. Рекомендации по защите;
- Как инспекторы находят «сложные» расхождения и разрывы по всей цепочке контрагентов. Почему отвечать за них будет конечный покупатель. Кого признают бенефициаром налоговой схемы;
- Маркируемые и прослеживаемые товары – как проверяют тех, кто на электронном документообороте;
- За что могут аннулировать декларации и заблокировать деньги на счетах. Как этого избежать;
- Что дали проверки по НДС. Схемы, которые раскрыла программа, и которые останутся в 2024 г.
2 ДЕНЬ: АНАЛИЗ СХЕМ ОПТИМИЗАЦИИ БИЗНЕСА СХЕМЫ И МЕТОДЫ ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ. ИХ АНАЛИЗ. АРБИТРАЖ:
- Какие антикризисные налоговые льготы введены по налогу на прибыль на 2024 г. и как их получить;
- Новый налог на сверхприбыль с 2024 года. Кому нужно заплатить, а кто вправе отказаться от него. Как уменьшить этот налог наполовину;
- Рассрочка по налогу на прибыль, использование резервов, амортизационной премии, распределения расходов и доходов – белая экономия здесь и сейчас;
- Новая УСН - АУСН. Как ее применять и кому она выгодна в 2024 г.;
- Действительно ли схемы с «упрощенкой» будут в будущем интересны? Проект изменений налогообложения ИП;
- Почему схема с ИП-управляющим уже сейчас признана Верховным судом опасной;
- Вся суть экономии от спецрежимов и особых экономических зон (Астрахань, Дальний восток и др.). Какие льготы по налогам введены для разных отраслей бизнеса (IT-компании, общепит и др.);
- Альтернатива «своих» расходов - товарищество с ИП или организацией на УСН: все риски и преимущества;
- Пожертвования военным и некоммерческим организациям. Как их оформить без лишних налогов и признать в расходах компании;
- Почему бизнесмены, даже отражая убытки, должны подтверждать их реальность.
СХЕМЫ БИЗНЕСА, СВЯЗАННЫЕ С РЕОРГАНИЗАЦИЕЙ:
- Как влияет реорганизация - выделение, разделение, присоединение, слияние компаний – на налоговую нагрузку и безопасность бизнеса. Восстановление НДС по результатам реорганизации;
- Безналоговые и низконалоговые способы передачи активов внутри холдинга – что сейчас актуально и работает в кризис. Как передать активы с организации на физлицо;
- Решения Верховного суда и практика налоговых проверок 2023 г. по результатам реорганизации бизнеса.
СХЕМЫ ПО ОПТИМИЗАЦИИ НДС. ИХ ПРАВОВОЙ АНАЛИЗ. АРБИТРАЖНАЯ ПРАКТИКА:
- Какие антикризисные льготы введены по НДС на 2024 г. и как их получить. Быстрое возмещение НДС с учетом перехода на единый налоговый платеж;
- Безопасная доля вычета по НДС в 2024 г., чтобы не проверяли и при этом, чтобы была оптимальная сумма налога для предприятия;
- Как составить договор, чтобы защититься от недобросовестного поставщика и покупателя;
- Арбитраж по вычету НДС, если поставщика признали фирмой-«однодневкой»;
- Даете скидки на товар – можно сэкономить на налогах;
- Возврат товаров: как оформить, чтобы не потерять на НДС;
- Что опасного в схемах НДС при получении предоплаты: заключения договоров о намерениях, простого товарищества, предоставления займа; использование в расчетах векселей, аккредитивов, задатка, залога, посреднических договоров;
- Схемы планирования НДС в производстве, торговле и строительстве.
ВСЕ О КОНТРОЛЕ "ЗАРПЛАТНЫХ СХЕМ" В 2024 Г.:
- Новая программа АСК-НДФЛ по контролю за доходами физических лиц. Как налоговики выявляют «конвертные» схемы выплаты зарплаты;
- Как налоговые инспекторы будут проверять страховые взносы, и какие «ляпы» по ним будут стоить предприятию миллионы;
- Контроль налоговой инспекцией страховых взносов в 2024 г. Изменения в схемах, повышение ответственности работодателя;
- Страховые взносы снижены - ставки 15%, 10%, 7,6% и 0%. Кто и каким образом может этим воспользоваться.
СХЕМЫ ОПТИМИЗАЦИИ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ И НДФЛ:
- Новая УСН (АУСН) в 2024 г. Почему нет страховых взносов и ее выгода при больших зарплатах?
- ИП и самозанятые: могут ли ими быть работники холдинга? Все плюсы и минусы схемы в 2024 г.;
- Какие льготы по НДФЛ и страховым взносам введены для разных отраслей бизнеса (IT-компании, общепит и др.);
- С 2023 г. с дохода подрядчиков платят страховые взносы. Стоит ли оставлять договоры ГПХ в 2024 г.?
- Преимущества авторских договоров. Особенности налогообложения выплат по ученическим договорам;
- Договор аутсорсинга (предоставления персонала): что может сделать сделку недействительной. Арбитражная практика;
- Фитнес и форменная одежда, путевки, представительские затраты и командировки – личные расходы руководства за счет средств предприятия;
- Схемы налоговой оптимизации «зарплатных» налогов через бонусы, аренду, командировки. Компенсация расходов на уплату процентов по кредитам и займам. «Золотые, серебряные и оловянные парашюты»;
- Почему компенсации за разъездной и удалённый характер работы, а также выплаты вахтовикам менее интересны в 2024 г.;
- Другие схемы оптимизации с учетом изменений законодательства по страховым взносам и НДФЛ в 2024 г.
ПРИНЦИПЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ:
- Налоговые льготы по налогу на имущество в 2024 г.: у кого они есть и на ком безопаснее и выгодно регистрировать активы;
- Как оспаривается кадастровая стоимость: «стоит ли игра свеч»;
- Использование договоров аренды. Лизинговые схемы.
АКТИВЫ И ДЕНЬГИ ЗА РУБЕЖОМ: КАК ИХ КОНТРОЛИРУЮТ И ЧТО С НИМИ БУДЕТ:
- Санкционные программы на активы российских граждан за рубежом;
- Максимальный контроль: Россия вошла в ОЭСР и обменивается информацией с иностранными банками автоматически: все свежие подробности. Изменения 2024 г.;
- Конфиденциальность бенефициара исчезла? Конец амнистии иностранного капитала;
- Введение налога на доход за непредставление документов о бенефициарах;
- Какие схемы раскрыл закон о КИК;
- Новые выгодные налоговые схемы с МХК в САР с 2024 г.
ЭТО НЕ ПРОСТО ЛЕКЦИЯ!Это обсуждение самых важных для бизнеса вопросов выживания! Вы сможете делиться своим опытом, задать любые интересующие вас вопросы по теме семинара лектору! По окончанию семинара, вы будете точно знать, какие именно действия предпринять, чтобы вести свой бизнес легально и при этом максимально эффективно!
Информация, которую вы узнаете и увидете на различных примерах, поможет вам работать успешно, уверенно и качественно.
Статьи автора: Эльвира Митюкова Введя тот или иной способ в компании, часто бухгалтерия на этом и успокаивается. Это не верно. Необходимо периодически проверять эффективность способа. Это сделать не сложно. Для оценки эффективности нужно соотнести преимущества оптимизации с затратами на ее проведение. Это можно сделать различными способами. Покажу самый простой.
РАСЧЕТ ПОКАЗАТЕЛЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ
Если результат налогового планирования будет находиться 6-9% (по мнению налоговой инспекции - в пределах 14,4 процента), и держаться в этом пределе в течение нескольких периодов, то, значит, система налогового планирования работает достаточно эффективно.
КАК ПОПАСТЬ ПОД ЕНВД С БОЛЬШИМИ ТОРГОВЫМИ ПЛОЩАДЯМИ
Единый налог на вмененный доход очень выгодно применять в розничной торговле. Так как, уплачивая этот налог, у компании нет ограничений по выручке. В то же время, она освобождается от НДС.
Но на уплату этого налога переводятся только те компании, у которых численность сотрудников не превышает 100 человек, доля участия других организаций – менее 25 процентов. Эти ограничения при желании можно обойти. Но есть и очень важное условие – площадь торгового зала должна быть не более 150 кв м. И я расскажу, что с этим можно сделать.
Прежде всего, надо помнить, что в расчет торговой площади включаются только те помещения, в которых проходит торговля. Это демонстрационные залы, стеллажи с продукцией. А складские, подсобные и административные помещения в расчете не участвуют. Подтвердить, что часть магазина занимают складские помещения, помогут правоустанавливающие документы.
Также в расчет торгового зала не включается та площадь, которая сдается третьим лицам в аренду. На практике торговые центры с большой площадью делят на части, разделенные перегородками. Эти отдельные помещения оснащены собственными кассами и оформлены договорами аренды с различными компаниями и индивидуальными предпринимателями. Минус такого разделения в том, что если неподалеку есть такой же большой торговый центр, но с единым залом и кассовым центром, то покупателям удобнее там.
Бывает, что компании организуют единую кассу в торговом центре, разделенном на несколько залов, которые принадлежат разным компаниям. Но в этом случае кассиру приходится пробивать чеки от имени разных организаций и предпринимателей. Контрольно-кассовую технику не сложно настроить так, чтобы по маркировке товара производилась выдача разных документов. Но все деньги в этом случае находятся в одном кассовом аппарате, а это нарушение кассовой дисциплины. Возможен штраф в размере до 50 тысяч рублей.
Есть и еще один вариант применения «вмененки» в магазине с большой площадью.
Рассмотрим его подробнее. На втором этаже торгового центра расположена выставка всех товаров с ценниками. Она прекрасно отремонтирована и оформлена. Общая площадь выставки 130 кв. м. Чтобы попасть в кассовый центр площадью 10 кв.м, покупатели проходят через темное складское помещение площадью 800 кв.м. На складе самообслуживания нет ценников, товар в упаковке. Склад отгорожен от касс и выставки перегородками, зарегистрированными в БТИ, в договоре аренды также площади разделены на торговые и складские. Торговля на складе не ведется.
Конечно, в данном вопросе применения ЕНВД могут возникнуть споры с налоговой инспекцией, но есть шансы их «отбить» в суде.
ВОПРОС УЧАСТНИКА – Компании принадлежат два торговых помещения в одном торговом центре. Площадь одного помещения 100 кв м, площадь другого – 80 кв м. Помещения находятся на разных этажах торгового центра, но договоры аренды заключены на одно юридическое лицо. Вправе ли компания уплачивать ЕНВД?
- Это спорный вопрос. Лучше всего получить ответ на него в своей налоговой инспекции. Ведь в конечном итоге проверять компанию будут именно они. Некоторые в этой ситуации перезаключают договор аренды одного из помещений на другую организацию или индивидуального предпринимателя. Если они работают, как отдельные бизнес-единицы, реализуют разный товар, купленный у разных поставщиков, возможно, претензий со стороны налоговой не возникнет.
КОГДА «УПРОЩЕНКА» БУДЕТ ВЫГОДНОЙ
На практике случается так: компания создает холдинг из организаций на «упрощенке» тогда, когда она вот-вот слетит со спецрежима. Тогда открывается следующая компания на «упрощенке» и работа начинается как бы заново. Но в этом случае возникают сложности с переводом товара, оборотов, персонала из одной конторы в другую. Которые могут привести к претензиям со стороны налоговой инспекции.
Меньше риска: если работа компаний разделена, например, по видам деятельности, по видам товаров, по поставщикам. У двух компаний в холдинге могут быть общие поставщики, но не более 3-5 процентов. Также может быть разделение на производственную компанию и транспортную.
При создании нового предприятия на «упрощенке» или при переходе на спецрежим нужно выбрать объект налогообложения. Платит ли компания 15 процентов с разницы между доходами и расходами, либо 6 процентов с доходов. 6 процентов выгодны тогда, когда компания не планирует существенных расходов. То есть ее реальные расходы составят менее 60 процентов от доходов. В противном случае - лучше платить налог по ставке 15 процентов.
Также 15-ти процентный налог выгоден тогда, когда компания планирует покупать основные средства. В этом случае она может включать их стоимость в расходы. И, вполне возможно, что по итогам года заплатит только минимальный налог – 1 процент с доходов.
Узнать, при какой доле расходов компания будет платить минимальный налог, можно по формуле:
(доходы – расходы) х 15% > доходы х 1%, расходы > 93,3%.
Из расчета видно, что если доля расходов компании в доходах составит более 93,3%, она заплатит минимальный налог.
КАКОЙ СУЩЕСТВУЕТ СПОСОБ ЗАЩИТЫ ДОРОГОСТОЯЩЕГО ИМУЩЕСТВАM
Теперь я хотела бы рассказать про такой способ защиты имущества , как закрытый паевой инвестиционный фонд (ЗПИФ). Не нужно пугаться этого способа. Деятельность ЗПИФ регулируется Федеральным законом от 29 ноября 2001 г. № 156-ФЗ. Итак, как работает ЗПИФ, и в чем его плюсы.
Допустим компания, на балансе которой находится дорогостоящее оборудование, недвижимость, хочет сэкономить на налогах и защитить свои активы. Она учреждает управляющую компанию. Затем передает имущество в ЗПИФ, которым управляет подконтрольная управляющая компания. Сразу предостерегу от того, чтобы передавать имущество в ЗПИФ с посторонней УК. Часто ими являются рейдеры.
Таким образом имущество с баланса компании полностью переходит в собственность ЗПИФ. Сделка регистрируется и выдается свидетельство о праве собственности на ЗПИФ.
Все договоры на аренду этого имущества в дальнейшем будут заключаться управляющей компанией от имени ЗПИФ. Арендная плата поступает в фонд. В итоге в фонде накапливаются деньги. На них можно покупать новые основные средства, ремонтировать их, содержать управляющую компанию. Еще ЗПИФ может продавать свои основные средства. Таким образом в ЗПИФ формируются доходы и расходы.
Теперь расскажу о налогах. Например, управляющая компания сдает имущество, переданное в ЗПИФ, в аренду. В УК перечисляется арендная плата, в составе которой содержится процент на содержание управляющей компании. С этого процента нужно уплатить налог на прибыль и НДС. Кроме того, со всей арендной платы перечисляется только НДС*. Налог на прибыль не уплачивается, пока ЗПИФ не будет выдавать доход учредителям управления.
*Статья 174.1 НК РФ
Скажем, ЗПИФ получает 150 тысяч рублей арендной платы. Из них 10 тысяч тратиться на содержание управляющей компании. Со всей суммы арендной платы УК за ЗПИФ платит НДС. А для расчета налога на прибыль и НДС за себя берет только вознаграждение - 10 тысяч рублей. Если бы компания самостоятельно сдавала в аренду свое имущество, то она бы заплатила и НДС, и налог на прибыль со 150 тысяч.
СЭКОНОМИТЬ НА СТРАХОВЫХ ВЗНОСАХ ПОМОЖЕТ ПРОФСОЮЗ
Если в компании работает более 50 человек, то для экономии страховых взносов можно создать такую некоммерческую организацию, как профсоюз. Причем это не тот профсоюз, который создают сами работники, а тот, который для своих работников создает работодатель. Это важно, так как такой подконтрольный профсоюз улучшает положение самого работодателя и помогает сэкономить.
Для простоты учета при регистрации НКО можно сразу подать заявление о применении упрощенной системы налогообложения.
Все сотрудники компании вступают в профсоюз и платят членские взносы. Взносы бывают вступительные, ежемесячные и ежегодные. Они установлены в положении о членстве. За счет членских взносов в профсоюзе накапливается определенная сумма денег. Далее из этих накоплений выдается материальная помощь сотрудникам по их заявлениям.
Членские взносы часто рассчитываются, как процент от зарплаты. При этом нельзя устанавливать индивидуальный процент каждому работнику. Например, можно определить один процент для административно-управленческого персонала, другой – для начальников отделов, третий – для остальных сотрудников. Или можно отталкиваться от размера зарплаты. Например, при зарплате от 100 тысяч рублей один процент, от 50 тысяч – другой и т.д.
Бухгалтерия удерживает взносы из зарплат и перечисляет в профсоюз. В расходах компании сумма зарплаты учитывается целиком, включая профсоюзные отчисления. Но при выплате материальной помощи из кассы профсоюза эта выплата не облагается ни НДФЛ, ни страховыми взносами. Причем без ограничения по сумме выплаты. Также компания сама может перечислять пожертвования из чистой прибыли в профсоюз.
Обратите внимание: налоговая, скорее всего, будет контролировать данную схему. Как показывает практика, риски при проверке возрастают, если материальная помощь выплачивается ежемесячно равными частями. Ну и, конечно же, профсоюз должен вести реальную деятельность – выдавать путевки, проводить собрания и т.д.
ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ТРАНСФЕРТНЫХ ЦЕН
Под трансфертным ценообразованием понимают реализацию товаров или услуг в рамках группы связанных между собой лиц по ценам, отличным от рыночных.
При выявлении взаимозависимости и отклонении цен более чем на 20 процентов от рыночных налоговики вправе доначислить компаниям холдинга налоги в соответствии со статьями 20 и 40 Налогового кодекса. Если разница в ценах превышает 20 процентов, то инспекторы доначислят налоги и пени до рыночных цен*. Иногда еще и взыскивается штраф – пятая часть от добираемых налогов.
* Пункт 3 статьи 40 НК РФ
Арбитражная практика по данному вопросу спорная. Положительная, как правило, основывается на том, что нигде не установлены источники рыночных цен. Налоговики уже три года пытаются решить эту проблему. В итоге в Госдуме в первом чтении принят законопроект о трансфертном ценообразовании.
Статью 40 планируется отменить. А в кодекс внесут отдельную главу про трансфертные цены. То, что налоговики серьезно взялись за дело подтверждает тот факт, что в ФНС России уже создан специальный отдел по трансфертному ценообразованию. В этом году его сотрудники проходят обучение. И можно ожидать того, что закон заработает с 2012 года.
Планируется, что инспекторы будут самостоятельно рассчитывать минимальную рыночную цену на тот товар или услугу, которую продает компания. Информацию о стоимости они будут брать из шести различных источников:
сведения о ценах и котировках мировых бирж - для товаров, являющихся предметом мировой биржевой торговли;таможенная статистика внешней торговли РФ;сведения о ценах (пределах колебаний цен) и биржевых котировках, содержащиеся в официальных источниках информации уполномоченных органов;сведения, полученные из бухгалтерской и статистической отчетности организаций;сведения о рыночной стоимости объектов оценки;иная информация.Таким образом, если закон примут в таком виде, в суде будет крайне сложно доказать то, что цена установленная налоговиками рыночной не является. В этом вопросе компании может существенно помочь собственная маркетинговая политика.
В этом документе компания определяет, какая цена является рыночной. В подтверждение прикладываются документы: прайс-листы поставщиков, ответы на запросы из органов статистики и т.д. И тогда налоговикам будет сложно оспорить эту цену в суде.
Конспект подготовила Светлана ПЕТРОВА, Журнал "Семинар для бухгалтера"
Чтобы грамотно экономить на налогах, необходимо учитывать общую налоговую нагрузку компании. «Если она будет выше определенного коэффициента, то, знайте, ваша система налогового планирования нуждается в существенной корректировке» - заявляет Эльвира Митюкова, генеральный директор консалтинговой компании ООО «Академия успешного бизнеса».Зачастую руководителя не интересует, какую гениальную схему налоговой оптимизации придумал финансовый директор или главбух. Важен общий результат: компания стала платить меньше налогов (причем, не важно каких) или больше.
Чтобы оценить изменение налогового бремени в целом по компании, можно воспользоваться коэффициентом эффективности налогового планирования. Для его расчета (в процентах) используется следующая формула:
КОЭФФИЦИЕНТ ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ =
СУММА ВСЕХ НАЛОГОВ : ВЫРУЧКА (БЕЗ УЧЕТА НДС) * 100
Этот коэффициент показывает, какую часть выручки (заметьте, не прибыли) компания перечисляет в бюджет в виде налогов и сборов.
СРАВНИВАЕМ КОЭФФИЦИЕНТ С ЭТАЛОНОМ
Результат расчета должен составлять 20-25 процентов и держаться в этих пределах в течение нескольких периодов. В этом случае систему налогового планирования можно назвать эффективной, и она не нуждается в корректировке. Определение указанных пределов основывается на среднестатистических данных, а также на опыте многих консультантов, занимающихся оптимизацией налогообложения.
Показатель менее 20 процентов означает, что компания очень активно использует способы, позволяющие меньше платить в бюджет. Таким организациям следует быть готовым к налоговым проверкам. Дело в том, что налоговики тоже проводят сравнительный анализ налоговой нагрузки, и обращают пристальное внимание на слишком экономные организации.
Если коэффициент эффективности налогового планирования составил более 25 процентов, то компании необходимо пересмотреть свою налоговую политику.
АНАЛИЗИРУЕМ ДИНАМИКУ ИЗМЕНЕНИЙ
Рассчитывая ежемесячно или ежеквартально коэффициент, компания наглядно представляет изменение налогового бремени. Но для более качественного анализа необходимо сгладить эффект колебания выручки. Для этого компании следует разделить все налоги на те, которые зависят от колебаний выручки и независимые. К постоянным платежам (при общей системе налогообложения) можно отнести налог на имущество, ЕСН, взносы в ПФР, транспортный и земельные налоги, к переменным – налог на прибыль и НДС. Далее следует рассчитать коэффициент по постоянным и переменным налогам отдельно.
Например, компания применила один из способов налоговой оптимизации, в результате чего общий коэффициент снизился с 28,5 до 22 процентов. Казалось бы, метод оказался очень эффективным. Однако если посмотреть на результаты в разрезе постоянных и переменных налогов, станет ясно: снижение налогового бремени произошло только за счет того, что выросла выручка (см. таблицу «Динамика коэффициента эффективности»). Сумма постоянных налогов и коэффициент по переменным платежам остались на том же уровне. Получается, метод налогового планирования не дал никакого эффекта.
ДИНАМИКА КОЭФФИЦИЕНТА ЭФФЕКТИВНОСТИ
№Наименование показателяАпрельМай1Выручка, тыс. руб.3 5006 7002Налоги, тыс. руб. (стр. 3 + стр. 4)1 0001 4803постоянные налоговые платежи, тыс. руб.4604604переменные налоговые платежи, тыс. руб.5401 0205Коэффициент общий (стр. 5 : стр. 1)28,57%22,09%6Коэффициент по постоянным платежам (стр. 3 : стр. 1)13,14%6,87%7Коэффициент по переменным налогам (стр. 4 : стр. 1)15,43%15,22%
График отпусков — сводный график, применяется для отражения сведений о времени распределения ежегодных оплачиваемых отпусков работников всех структурных подразделений организации на календарный год по месяцам. При его составлении учитываются положения законодательства Российской Федерации, специфика деятельности организации и пожелания работников. График отпусков подписывается руководителем кадровой службы и утверждается руководителем организации. При переносе срока отпуска на другое время с согласия работника и руководителя структурного подразделения в график отпусков вносятся соответствующие изменения с разрешения лица, утвердившего график (форма № Т-7).
Он должен быть составлен в организации не позднее, чем за две недели до начала года. Если в течение года приходит новый сотрудник, то необходимо издать приказ об изменении графика отпусков и внести в список нового сотрудника. С графиком отпусков под подпись должны быть ознакомлены все сотрудники. Не позднее, чем за две недели до начала отпуска мы должны уведомить сотрудника в письменном виде извещением в произвольной форме. Митюкова Э.С.: «Если Вы это не делаете, как минимум, в приказе на отпуск, где он расписывается, что он ознакомлен с этим приказом, со всем согласен, внизу пишем, что о начале отпуска за такой-то период был уведомлён». Есть другой вариант, как только сотрудник приносит заявление с просьбой предоставить ему очередной оплачиваемый отпуск, тут же пишете уведомление, датированное двумя неделями раньше, чем дата начала отпуска в заявлении. Если есть необходимость перенести отпуск по семейным обстоятельствам, то работник пишет заявление, и вы издаете приказ и вносите изменение в график отпусков. Если возникает производственная необходимость, то издаете приказ и вносите изменение в график отпусков.
Запрещается непредоставление ежегодного оплачиваемого отпуска в течение двух лет подряд. Если в первый год перенесли отпуск на другой период по производственной необходимости, то на второй год минимум годовой отпуск работник должен отгулять. Если работник в возрасте до восемнадцати лет или занят на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, то запрещается непредоставление ежегодного оплачиваемого отпуска. Если работник в первый год не использовал свой отпуск, то на второй год он может использовать два отпуска, либо целиком, либо разделить его на части. По соглашению между работником и работодателем ежегодный оплачиваемый отпуск может быть разделен на части. При этом хотя бы одна из частей этого отпуска должна быть не менее 14 календарных дней.
Допускаются ли денежные компенсации неиспользованных ежегодных отпусков? Митюкова Э.С. прокомментировала так: «У нас по отпускам есть ограничение, что сотрудник должен ходить в отпуск обязательно. Компенсацию можно взять только при увольнении. Более 28 дней, если это отпуска не за вредные условия труда, не за ненормированный рабочий день, можно выплатить компенсацию. Скажем, в Коллективном договоре установлено, что на вашем предприятии ежегодный отпуск имеет продолжительность 30 дней. За два дня можно будет взять компенсацию».
Не соглашусь с лектором в том, что дополнительный отпуск за ненормированный рабочий день нельзя заменить компенсацией. В ст. 126 ТК РФ сказано: «Не допускается замена денежной компенсацией ежегодного основного оплачиваемого отпуска и ежегодных дополнительных оплачиваемых отпусков беременным женщинам и работникам в возрасте до восемнадцати лет, а также ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, за работу в соответствующих условиях». Как видим, дополнительный отпуск за ненормированный рабочий день, вполне можно заменить компенсацией.
Может возникнуть необходимость отозвать работника из отпуска. Это можно сделать только с согласия работника, при этом неиспользованная часть отпуска должна быть предоставлена по выбору работника в удобное для него время в течение текущего рабочего года или присоединена к отпуску за следующий рабочий год. Должен быть издан приказ на отзыв из отпуска, пересчитаны отпускные, излишне начисленные суммы удержаны с работника, внесены изменения в табель учета рабочего времени. Хочется дать совет отзывать работников только в случае, когда по-другому поступить не представляется возможным. Например, его срочно нужно направить в командировку. Договаривайтесь с сотрудником и переносите неиспользованные дни отпуска на другое время, когда по табелю учета рабочего времени он будет присутствовать на рабочем месте, а фактически догуливать свой отпуск.
Отпускные должны быть выданы не позднее, чем за три дня до предстоящего отпуска. Если вы, даже по независящим от вас причинам, нарушили срок выплаты, то согласно ст. 236 Трудового кодекса РФ «работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно». Компенсация за задержку не облагается никакими налогами, но выдается за счет чистой прибыли.
А как быть в ситуации, если у сотрудника что-то случилось, и он с завтрашнего дня берёт неделю отпуска или три дня от отпуска?
Митюкова Э.С.: «Он может пойти в отпуск без сохранения заработной платы. А с сохранением - Вы должны выплатить отпускные не позднее, чем за три дня. Вы можете пойти навстречу работнику. Никто Вам это не запрещает делать. Вы всё это закрепляете графиком отпусков. Но то, что Вы ему отпускные не выдали раньше, - это нарушение трудовой дисциплины. Вас оштрафует Трудовая инспекция».
Опять же есть простой выход из создавшейся ситуации. Выдаете отпускные в день обращения или на следующий день, а все документы на предоставление отпуска оформляете тремя днями позже. Работник уходит, тогда когда ему удобно, но возвращается на рабочее место раньше, чем определено в приказе на отпуск, конечно по договоренности с сотрудником. Понятно есть риск, что с сотрудником в тот день, когда он считается находящимся на рабочем месте, могут произойти непредвиденные ситуации. Например, несчастный случай, тогда для работодателя возникнут осложнения. Поэтому, чтобы обезопасить себя от неожиданностей, берите с работника заявление на отпуск без сохранения заработной платы с дня, когда он фактически покидает рабочее место до дня начала отпуска, по документам. Потом просто уничтожите это заявление.
Операция несколько нарушает установленный порядок, но не влечет грубого нарушения трудового законодательства. Такие ситуации говорят о несовершенстве законодательства, которое не всегда учитывает возможные жизненные обстоятельства.
Напомним, что при расчете среднего заработка для отпускных берём в отработанные календарные дни, в отличие от расчета среднего заработка для командировок и пособий по временной нетрудоспособности и декретных отпусков, при расчете которых берутся рабочие дни. Порядок расчета среднего заработка отражен в постановлении правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.
Нередко налоговики с помощью экспертизы доказывают, что тот или иной документ был подделан. Это им нужно, чтобы снять расходы, отказать в вычете НДС или доказать участие компании в схеме. О том, как проводятся такие экспертизы, рассказывает на своих семинарах Эльвира Митюкова.
Экспертиза документов бывает нескольких типов. Прежде всего, почерковедческая. В ходе нее эксперт анализирует, была ли подпись на документе сделана тем или иным человеком. Применяется этот вид экспертизы для того, чтобы доказать, что документы подписаны не тем лицом, которое имело право подписывать документы от имени контрагента налогоплательщика.
Еще один вид — техническая экспертиза документов. Она отвечает на вопрос, когда именно был составлен или подписан документ. Она предполагает анализ бумаги, на которой напечатан документ, краски принтера, чернил подписи и печати. Кроме того, этот вид экспертизы может выявить последовательность действий по составлению документа. Например, что было сначала, напечатан текст договора или поставлена подпись с печатью.
Проведение официальной экспертизы документа, включая проверку подписи, осуществляется, в основном, по постановлению суда (ст. 82 Арбитражного процессуального кодекса). Хотя она может быть проведена уже в ходе проверки (ст. 95 НК РФ), особенно если к ней привлекались правоохранительные органы - у них имеются собственные эксперты.
В любом случае, если компании стало известно о претензиях к какому-либо документу, снять которые могла бы экспертиза, есть смысл обратиться за ее проведением самостоятельно к независимым экспертам. Либо требовать этого от суда.
Если же экспертиза уже была проведена в ходе проверки, можно обратиться к независимому эксперту за рецензией на заключение следственной экспертизы. Суд обязан по ходатайству общества привлечь эксперта, давшего рецензию, к участию в деле в качестве специалиста. Заключения и показания специалиста имеют такую же силу, что и заключения эксперта.
Ламинирование делает экспертизу документа невозможной.
В некоторых случаях техническая экспертиза документов невозможна в принципе. Например, когда договор или акт приема-передачи были заламинированы. При этом ламинирование не делает документы недействительными. Ведь на них по-прежнему присутствуют все необходимые реквизиты. Более того, часто на практике ламинирование объясняют мерами безопасности — защитная пленка не дает ничего вписать в документ задним числом.
В значительной мере ламинирование препятствует и почерковедческой экспертизе. Пленка не дает эксперту оценить степень нажима на бумагу в разных участках подписи, чтобы сравнить с характерными особенностями такого нажима в подписи, заведомо принадлежащей искомому лицу. Однако внешние особенности подписи (связки элементов, штрихи) для анализа остаются доступными.
Материалы, которыми печатался текст, ставились подписи и печати, также могут препятствовать определению точной даты составления документа. Например, примерная дата подписи, выполненной шариковой ручкой, может быть установлена в течение двух лет. К примеру, если компания утверждает, что счет-фактура составлен два года назад, но подписан он шариковой ручкой, проверяющие имеют шанс проверить это.
Дело в том, что помимо пигмента, дающего цвет, в пасте шариковой ручки есть связующий элемент – загуститель, который со временем твердеет. Соответственно, чем он тверже, тем старше запись на документе. Чтобы определить степень загустения, эксперт извлекает из пасты летучий компонент и определяет его концентрацию на поверхности и в «глубине» подписи. Чем меньше соотношение этих значений, тем больше загустение, а значит, старше подпись. Таким образом, если компания утверждает, что документ двухлетней давности, а экспертиза показывает, что подписан он менее полугода назад, есть повод заподозрить фальсификацию.
Однако, эксперт не сможет определить давность записи, если использовался краситель на водной основе, например, чернила перьевой ручки. Это связано с тем, что в чернилах со временем ничего не меняется. Вода в них высыхает в течение минуты после того, как будет сделана запись. Гелиевые же ручки занимают промежуточное положение — эксперт сможет определить дату проставления подписи где-то в течение полугода.
В ходе семинаров у слушателей возникают вопросы.
Скажите, а чернила принтера тоже анализируют по загустению?Такой анализ возможен только в отношении струйного принтера. Тонер лазерного печатающего устройства наносится на бумагу в условиях высокой температуры — все летучие вещества испаряются.А бумага, на которой составлен документ, может выдать дату подписания?Бумага тоже стареет. Однако для определения точной даты составления документа, эксперту нужно знать в каких условиях он хранился. Воздействие солнечного света, высоких температур, влажности сильно влияет на состояние бумаги. Кроме того, эксперт может выявить подделку, установив, например, что на предполагаемую дату составления документа такой артикул бумаги заводом еще или уже не выпускался. На практике такое иногда встречается. Чтобы избежать таких проколов опытные люди периодически откладывают по пачке чистой бумаги про запас.Я слышала, что существуют способы искусственно состарить документ...Да, есть такие. Для этого документ подвергают различного рода термической обработке: гладят утюгом, облучают в микроволновке или ультрафиолетовой лампой, кладут на батарею или под прямые солнечные лучи. Однако первым и обязательным этапом при технической экспертизе документа является проверка возможного агрессивного воздействия на него. Такой подлог эксперты способны выявить. После чего они пишут в отчете, что документ подвергался искусственному старению, поэтому дату его составления определить не представляется возможным.У нас был случай, когда контрагент представил документ в суд, в дело пошла его копия. А впоследствии оригинал они якобы потеряли. По копии экспертизу уже не сделаешь. Как доказать фальсификацию?По вашему заявлению суд должен был назначить экспертизу, вынести соответствующее определение в отношении хранителя оригинала с просьбой представить его на экспертизу. Но если документ был потерян по причинам, не зависящим от хранителя (пожар, кража и т. п.), сделать уже вряд ли что-то будет возможно. Придется искать косвенные доказательства фальсификации, которые докажут невозможность использования копии документа в суде.Подлинность короткой подписи установить сложно.
При почерковедческой экспертизе тоже есть свои нюансы. Прежде всего, методика ее проведения предполагает, что эксперт располагает достаточным количеством образцов подписей лица, которое якобы подписало спорный документ. Причем чем короче подпись, тем больше образцов желательно иметь для анализа. Чтобы определить, кем выполнена конкретная подпись, по методике потребуется от пяти до десяти документов, подписанных исполнителем при разных обстоятельствах. Это не всегда возможно на практике.
Точно воспроизвести длинную подпись другого человека весьма сложно. Она содержит слишком много сложных элементов, сравнение которых позволит эксперту выявить фальсификацию. Опытный эксперт всегда может определить темп написания, силу нажима. В подлинной подписи, как правило, соблюдена нормальная координация движения. То есть прямолинейные линии – прямые, дуговые элементы – хорошо выраженные дуги, четко прописаны петлевые соединения и не нарушена стремительность штриха.
Однако многие люди выполняют подпись с большими вариациями элементов. Что также препятствует экспертизе. Соответственно, чем короче подпись и более она нестабильна, тем сложнее эксперту определить ее подлинность.
Юридический адрес Клиента, подтверждаемый договором аренды, отличается от фактического местонахождения офиса. По второму месту также платится арендная плата.
Фактически все работники головного офиса находятся по второму адресу. Однако по данному адресу не зарегистрировано обособленное подразделение.
Это не верно. Так как в соответствии с пунктом 11 Налогового кодекса РФ обособленным признается подразделение, которое территориально отделено (обособлено) от организации и по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места на срок более одного месяца. При этом подразделение считается созданным, даже если это не отражено в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации.
Организация обязана подать в налоговый орган заявление о постановке на учет по местонахождению обособленного подразделения в течение одного месяца после его создания, то есть дня, когда оборудованы стационарные рабочие места и подразделение начало работать (подп. 3 п. 2 ст. 23 Налогового кодекса РФ).
Постановка на учет осуществляется в налоговом органе по месту нахождения созданного обособленного подразделения (п. 4 ст. 83 Налогового кодекса РФ).
Возможность не регистрировать в налоговых органах предусмотрена только для подразделений, открываемых на территории, подведомственной той же инспекции, что и головной офис.
Если компания создает подразделение в том же районе города, где находится сама, и контролировать подразделение будет тот же налоговый орган, что проверяет компанию, то обращаться с заявлением о постановке на учет подразделения не следует. В справедливости сказанного убеждает пункт 39 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации». Открывая обособленное подразделение, расположенное на территории, которая подведомственна тому же налоговому органу, организация обязана лишь сообщить в инспекцию сведения о нем в срок, установленный пунктом 2 статьи 23 Налогового кодекса РФ.
Ответственность за нарушение сроков постановки на учет в налоговом органе установлена статьей 116 Налогового кодекса РФ. Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей. Ведение деятельности организацией без постановки на учет в налоговом органе влечет взыскание штрафа в размере 10 процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей.
На должностных лиц также может быть наложен административный штраф:
за нарушение срока регистрации - от 500 до 1000 руб. (п. 1 ст. 15.3 КоАП РФ);ведение деятельности обособленным подразделением без регистрации в налоговом органе - от 2000 до 3000 руб. (п. 2 ст. 15.3 КоАП РФ).Из материалов аудиторских проверок, проводимых ООО "Академия успешного бизнеса"
Министерство финансов подготовило законопроект, который вступит в силу с 1 января 2013 года. Чиновники предложили расширить КоАП РФ дополнительными нормами ответственности для юридических лиц, подлежащих обязательному аудиту.
Предложено установить штрафные санкции за уклонение в проведении обязательного аудита юридического лица в размере 700 тысяч рублей. Нормы административного правонарушения будут применяться к финансовой отчетности за 2012 год. Давайте рассмотрим, кого коснутся штрафные санкции.
Все организации и предприниматели, которые подлежат обязательному аудиту, указаны в Федеральном законе № 307-ФЗ от 30 декабря 2008 г. "Об аудиторской деятельности". К ним относят:
ОАО;кредитные организации, бюро кредитных историй, страховые организации, общества взаимного страхования, товарные и фондовые биржи, инвестиционные фонды, государственные внебюджетные фонды, источником образования средств которых являются обязательные отчисления граждан и организаций, фонды, источниками образования средств которых являются добровольные отчисления граждан и организаций;организации (за исключением сельскохозяйственных кооперативов и их союзов) и предприниматели с объемом годовой выручки более 400 млн. руб. или с суммой активов баланса более 60 млн. руб.;государственные унитарные предприятия, муниципальные унитарные предприятия, созданные на праве хозяйственного ведения, если показатели их деятельности соответствуют п. 3 данного перечня. Для муниципальных унитарных предприятий законом субъекта Российской Федерации финансовые показатели могут быть понижены;организации и предприниматели, обязательный аудит которых предусмотрен федеральными законами. ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ОБЯЗАТЕЛЬНЫМ АУДИТ ДЛЯ СТРОИТЕЛЬНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ?
Да, если строительная компания привлекает средства дольщиков по Федеральному закону от 30 декабря 2004 г. № 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости..." или соответствует критериям, указанным в Федеральном законе № 119-ФЗ.
Дело в том, что в подпункте 6 пункта 2 статьи 20 Федерального закона № 214-ФЗ прямо указано, что застройщик обязательно должен предоставить для ознакомления любому заинтересованному лицу аудиторское заключение за последний год осуществления застройщиком предпринимательской деятельности.
Из указанной нормы следует, что для исполнения этого требования застройщик должен ежегодно проводить аудиторскую проверку, которая по смыслу закона является для него обязательной.
ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ АУДИТ ОБЯЗАТЕЛЬНЫМ ДЛЯ НЕКОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ?
Да, является, если они созданы в форме фонда, автономного учреждения, жилищного накопительного кооператива, формируют и используют целевой капитал согласно требованиям Федерального закона от 30 декабря 2006 г. № 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала..." либо соответствуют иным критериям, указанным в Федеральном законе № 119-ФЗ.
Обратите внимание: в законе нет исключений для обязательного аудита некоммерческих организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения. Так как и у них тщательной проверке подлежит учет и использование целевых средств.
Для автономных учреждений обязанность проходить аудит предусмотрена подпунктом 9 пункта 13 статьи 2 Федеральным законом "Об автономных учреждениях" от 3 ноября 2006 г. № 174-ФЗ.
Требование проходить аудит жилищным накопительным кооперативам следует из статьи 18 Федерального закона от 30 декабря 2004 г. № 215-ФЗ "О жилищных накопительных кооперативах".
Также аудиту подлежат потребительские общества и их союзы (ст. 28 Закона РФ от 10 июня 1992 г. № 3085-1).
ОБЯЗАТЕЛЕН ЛИ АУДИТ ДЛЯ ЭМИТЕНТОВ ЦЕННЫХ БУМАГ?
Да. Пункт 9 статьи 22 Федерального закона "О рынке ценных бумаг" от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ обязывает эмитента прилагать аудиторское заключение к бухгалтерской отчетности. Должны проходить аудит и управляющие компании согласно Федеральному закону от 30 декабря 2006 г. № 275-ФЗ.
Книги автора:
По вопросу участия в семинаре обращайтесь:
tel: +7(950)310-82-36
