Новости
Трансформация финансовой отчетности по МСФО. Российская практика - Сергей Модеров
НовостиУникальность данного курса в том, что его ориентация направлена на сравнение требований соответствующих МСФО и ПБУ.
В результате обучения, участники узнали и получили:
- инструмент для трансформации финансовой отчетности на собственном компьютере;
- конкретные требования МСФО в отношении представления, раскрытия и оценки элементов финансовой отчетности;
- практические навыки составления финансовой отчетности по МСФО;
- опыт формирования профессионального суждения по вопросам практического применения МСФО;
- квалифицированные ответы на любые вопросы, связанные с практическим применением МСФО;
- ПБУ принятые и планируемые к принятию.
День 1 Международные стандарты финансовой отчетности. Принципы подготовки и составления финансовой отчетности. Законодательные требования
- Потребность в международных стандартах финансовой отчетности и возможные препятствия на пути их разработки и внедрения
- Законодательные требования МСФО в России – обязательность консолидированной финансовой отчетности по МСФО
- Требования закона «О ценных бумагах», «О консолидированной финансовой отчетности»
МСФО 1. Представление финансовой отчетности - «Объективное представление» и бухгалтерские концепции и принципы
- Определение статей, информация о которых подлежит отдельному раскрытию, а также подход к их учету, в балансе (отчете о финансовом положении), отчете о прибылях и убытках (отчете о совокупном доходе), отчете об изменении собственного капитала.
Практикум: Основные особенности составления отчетности по МСФО по отраслям – торговля, производство, лизинговая деятельность, банковская деятельность, услуги, строительство, инжиниринговая деятельность, добыча полезных ископаемых, научные разработки.
МСФО 16. Основные средства
- Определение первоначальной стоимости необоротных активов при первоначальном признании
- Отличие капитальных затрат от затрат на ремонт
- Нормы МСФО 16 относительно переоценки основных средств
- Учет прибыли и убытков при выбытии переоценивавшихся активов
- Компенсация убытков от обесценивания
- Расчет амортизации переоценивавшихся активов и комплексных активов, содержащих два или более элемента
МСФО 2. Запасы
- Определение «запасов» и «стоимости реализации»
- Подходы МСФО к формированию себестоимости. Директ-констинг и метод нормативной себестоимости
- Применение методов оценки запасов, в том числе ФИФО и средневзвешенной стоимости
- Правило раскрытия информации о запасах в финансовой отчетности в соответствии с МСФО 2
МСФО 38. Нематериальные активы - Различие между гудвиллом и прочими нематериальными активами
- Идентифицируемость нематериального актива
- Характер и возможные подходы к учету нематериального актива
- Критерии первоначального признания и оценки нематериальных активов (покупных, внутренне созданных, возникающих при объединении компаний и полученных от государства)
- Особенности первоначального признания и оценки нематериальных активов, возникающих в ходе объединения компаний
- Применение требований МСФО 38 к внутренне созданным активам
- Шесть критериев признания нематериального актива, кроме деловой репутации (гудвилла)
- Особенности последующего учета нематериальных активов с конечным и неопределенным сроком службы
Практикум: Разбор конкретных примеров из практики применения МСФО и раскрытию соответствующих показателей отчета о финансовом положении (баланса) и отчета о совокупном доходе (отчета о прибылях и убытках).
МСФО 23. Затраты по займам
- Предварительные условия капитализации затрат по займам (МСФО 23)
- Квалифицируемый актив. Учет затрат по займам
Практикум: Расчет суммы затрат по займам, подлежащих капитализации, в случае целевого либо общего заимствования.
МСФО 18. Выручка
- Критерии признания выручки и обстоятельств, когда, несмотря на переход права собственности, выручка не подлежит признанию
- Общие принципы и сроки признания выручки
- Учет ретро-скидок и ретро-бонусов
- Метод признания выручки «по проценту завершенности работ»
- Концепция превалирования экономической сущности над юридической формой в связи с признанием выручки от продаж
- Оправданность признания прибыли или убытка
Практикум: Сравнение «балансового подхода» Совета по МСФО к признанию выручки в рамках «Принципов подготовки и составления финансовой отчетности» с требованиями МСФО 18.
МСФО 7. Отчеты о движении денежных средств
- Отчет о движении денежных средств (отчет о денежных потоках)
- Прямой и косвенный методы
- Денежные и неденежные операции
- Оценка полезности приводимой в нем информации
Практикум: Подготовка отчета о движении денежных средств, вместе с соответствующими примечаниями, для отдельной компании в соответствии с МСФО 7
МСФО 10. События после отчетной даты - Учет событий после отчетной даты
- Отражаемые и не отражаемые в отчетности события после отчетной даты
МСФО 36. Обесценение активов
- Определение возмещаемой суммы актива и убытка от обесценения
- Расчет справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу
- Ценность использования. Учет денежных потоков. Ставка дисконтирования
- Признаки обесценения актива
- Значение термина «Единица, генерирующая денежные средства» (ЕГДС)
- Порядок распределения убытков от обесценения
Общий практикум на протяжении 4-х дней: Трансформация финансовой отчетности предприятия на собственном компьютере
День 2
МСФО 32 и МСФО 39. Финансовые инструменты
- Учет долговых инструментов, инструментов собственного капитала, а также распределения финансовых затрат
- Определение финансовых инструментов, финансовых активов и финансовых обязательств
- Особенности собственных и привилегированных акций
- Расчет договора собственными долевыми инструментами
- Учет облигаций с фиксированной процентной ставкой и конвертируемых облигаций
- Разбивка сложных финансовых инструментов на долговую и долевую составляющие и их последующий учет
- Классификация финансовых инструментов. 4 группы и порядок их учета
- Учет по амортизированной стоимости
- Особенности оценки финансовых инструментов
- Предложения по текущей оценке финансовых инструментов
- Применение хеджирования текущей стоимости и учет соответствующей прибыли и убытков
- Требования к раскрытию информации, касающихся финансовых инструментов (МСФО 32)
- Требования консенсуса в вопросах учета финансовых инструментов
Практикум: Группировка и порядок учета финансовых инструментов.
Практикум: Расчет амортизированной стоимости в Excel. Чистая приведенная стоимость. Эффективная процентная ставка.
МСФО 8. Учетные политики, изменения в бухгалтерских оценках
- Определение обстоятельств, когда будет оправдано изменение в учетной политике
- Определение корректировок в отношении предшествующих периодов и ошибок
- Учет исправлений ошибок и последствия пересмотра учетных политик
Практикум: Создание журнала трансформационных корректировок.
МСФО 37. Резервы, условные обязательства и условные активы
- Необходимость стандарта в отношении резервов – с примерами ранее имевшихся злоупотреблений
- Определения резерва, юридических и фактических обязательств, прошлых событий и выбытия экономических выгод
- Создание резервов и их отражение в бухгалтерском учете
- Правила оценки резервов в соответствии с МСФО 37 (в случае разового обязательства или большой совокупности однородных обязательств)
- Порядок расчета процентных затрат по резервам в связи с сокращением периода дисконтирования
- Учет изменения в оценке существующих резервов на вывод из эксплуатации, восстановление ландшафта и т.п. обязательств (КИМФО 1)
- Определение условных активов и обязательств – с примерами и описанием подхода к их учету Определение и отображение в бухгалтерском учете обременительных договоров, экологических и аналогичных резервов
- Обоснованность формирования резервов в отношении будущего ремонта и замены компонентов
МСФО 12. Налоги на прибыль - Учет текущих налоговых обязательств и активов в соответствии с МСФО 12
- Методика и этапы расчета
- Влияние налогооблагаемых временных разниц на учетную и налогооблагаемую прибыль
- Принципы учета отложенного налога
- Требования МСФО в отношении отложенных налоговых активов и обязательств
Практикум: Методика расчета отложенных налогов на прибыль (МСФО 12).
МСФО 17. Аренда - Характеристики аренды
- Отличие финансовой аренды от операционной
- Влияние неправильного учета финансовой аренды в качестве операционной на финансовую отчетность
- Порядок учета аренды в финансовой отчетности
- Учет операционной аренды в финансовой отчетности, в том числе согласно ПКИ-15
- Учет финансовой аренды в финансовой отчетности арендатора (с внесением арендной платы в конце или в начале периода)
- Порядок учета продажи с обратной финансовой и операционной арендой
- Основные принципы МСФО 17 и главные требования к раскрытию информации
Практикум: Выделение отличий в Балансе по национальным стандартам от требований МСФО по критериям признания и оценки. Отражение исходных данных по национальным стандартам с корректировками по МСФО в трансформационной таблице.
Общий практикум: Трансформация финансовой отчетности предприятия на собственном компьютере
МСФО 27, 3, 28, 10, 11, 12 Консолидация финансовой отчетности
Обзор практики подготовки консолидированной финансовой отчетности:
- дочерние компании
- компании специального назначения (структурированные компании)
- ассоциированные компании
- совместные предприятия
Практика внедрения МСФО В России - Изменения в ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность» с 2013 года
- Проект ПБУ «Доходы организации»
- Проект ПБУ «Учет запасов»
- Проект ПБУ «Учет основных средств»
- Проект ПБУ «Учет аренды»
- Проект ПБУ «Учет вознаграждений работникам»
МСФО 2 «Запасы»
Проект ПБУ 5/2012 «Учет материально-производственных запасов» (виды запасов, признаваемых в бухгалтерском учете; себестоимость запасов; текущая оценка запасов; раскрытие информации о запасах в бухгалтерской отчетности)
Методические рекомендации по учету себестоимости, Постановления 552 «Положение о составе затрат», затем Положение 665…, ПБУ 10/99 «Расходы организации»
МСФО 21 «Изменение валютных курсов»
ПБУ 3 / 2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (отражение в бухгалтерском учете курсовой разницы по операциям организации за пределами территории РФ)
МСФО 17 «Аренда» - Проект ПБУ «Аренда»
МСФО 16 «Основные средства»
ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (переоценка ОС)
Обновленный ПБУ «Учет основных средств» (новое понятие инвентарного объекта; минимальный объект учета, подлежащий индивидуальному признанию; включение в себестоимость ОС ликвидационных обязательств; оценка ОС при приобретении на условиях отсрочки платежа; новый порядок отражения затрат на восстановление ОС; прекращение признания ОС и др.)
МСФО 37 «Резервы, условные обязательства и условные активы»
ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (особенности признания в бухгалтерском учете отдельных видов оценочных обязательств, отражение информации об условных обязательствах и условных активах)
Практика внедрения МСФО в России (продолжение)
- МСФО в России: Приказ Минфина России от 25.11.2011 № 160н «О введении в действие Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации»
- Новые требования к подготовке отчетности по РСБУ: сравнительный анализ с требованиями МСФО по темам и разделам учета. Изменения в ПБУ, новые ПБУ. Приказ Минфина России от 24.12.2010 № 186н. Закон о бухгалтерском учете от 06.12.2011 № 402-ФЗ: на что обратить особое внимание
- Основы МСФО изучаем и обсуждаем: формы отчетности; выбор учетной политики; бухгалтерские оценки и ошибки; учет запасов, ОС, НМА; выручку и доходы; обязательства и резервы (признание и оценка)
- Трансформация отчетности из РСБУ в МСФО: параллельный учет, перекладка отчетности в трансформационных таблицах
- МСФО 10 «События после окончания отчетного периода» - ПБУ 7/98 «События после отчетной даты»
- МСФО 24 «Раскрытие информации о связанных сторонах» - ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах»
- МСФО (IFRS) 8 «Операционные сегменты» - ПБУ 12/2010 «Информация по сегментам»
- МСФО 20 «Учет государственных субсидий и раскрытие информации о государственной помощи» - ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи»
- МСФО 38 «Нематериальные активы» ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» (переоценка НМА, изменение первоначальной стоимости НМА, новое в порядке начисления амортизации НМА)ПБУ 17/02 «Учет расходов на НИОКР и технологические работы»
- МСФО 23 «Затраты по займам» - ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам»
- МСФО (IFRS) 5 «Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность» - ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности»
- МСФО 12 «Налоги на прибыль» - ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»
- МСФО 32 «Финансовые инструменты: представление информации», МСФО 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка», МСФО (IFRS) 7 «Финансовые инструменты: раскрытие информации» - ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»
- МСФО 31 «Участие в совместном предпринимательстве» - ПБУ 20/03 «Информация об участии в совместной деятельности»
- МСФО 8 «Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки» - ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности», ПБУ 21/2008 «Изменение оценочных значений»
- МСФО (IFRS) 6 «Разведка и оценка запасов полезных ископаемых» - ПБУ 24/2011 «Учет затрат на освоение природных ресурсов»
Подведение итогов курса . Ответы на практические вопросы участников тренинга
Записаться на семинар